НДС 5% или 22% на УСН в 2026 году: что выгоднее именно вашему бизнесу?

Что изменилось с НДС на УСН в 2026 году

С 2026 года для УСН действует новый порядок освобождения от НДС.

В 2026 году предприниматель или организация на УСН освобождаются от НДС, если доход за 2025 год не превышал установленный порог в 20 млн рублей.

Если доходы в 2026 году превысят 20 млн рублей, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

После возникновения обязанности по НДС налогоплательщику необходимо определиться с применяемым вариантом налогообложения.

И здесь появляется главный вопрос:

Что выгоднее — 5% без вычетов или 22% с вычетами?

Однозначного ответа для всех компаний нет.

НДС 5% на УСН: в чём особенность

Специальная ставка НДС 5% может применяться налогоплательщиками УСН при соблюдении установленных условий.

В 2026 году она применяется, в частности, если доходы находятся в соответствующем диапазоне. При превышении установленного для специальной ставки лимита применяется уже ставка 7%, а при дальнейшем превышении может быть утрачено право на УСН. ФНС указывает для 2026 года порог 272,5 млн рублей для перехода с 5% на 7% и 490,5 млн рублей как следующий лимит.

Главное преимущество 5% очевидно:

5% значительно меньше 22%.

Но есть очень важный нюанс.

При применении специальной ставки 5% нельзя принимать к вычету входной НДС.

То есть если компания закупает товары, материалы, оборудование или услуги с НДС, этот входной налог не уменьшается из начисленного НДС через обычный механизм вычетов.

НДС 22% на УСН: что меняется

При выборе общеустановленной ставки НДС применяется ставка 22%, а в предусмотренных законодательством случаях — 10% или 0%.

Главное преимущество такого варианта — право на вычет входного НДС при соблюдении установленных условий.

Например, предприниматель закупил оборудование у поставщика, который предъявил НДС.

При выполнении условий для вычета этот входной НДС можно принять к вычету.

Поэтому для бизнеса с большими закупками ставка 22% может оказаться экономически более выгодной, несмотря на более высокий процент.

Почему нельзя просто выбрать 5%

На первый взгляд расчёт кажется очевидным:

5% меньше 22% → значит, 5% выгоднее.

Но налоговая нагрузка бизнеса не определяется только ставкой.

Нужно учитывать:

• объём продаж;

• стоимость закупок;

• размер входного НДС;

• структуру расходов;

• покупателей;

• возможность изменить цены;

• договоры с контрагентами;

• долю продаж физическим лицам;

• долю продаж компаниям и ИП;

• необходимость сохранения конкурентной цены.

Именно поэтому два бизнеса с одинаковой выручкой могут получить совершенно разную выгоду от одного и того же режима.

Кому может быть выгодна ставка 5%

Специальная ставка может быть интересна бизнесу, у которого относительно небольшая доля закупок с НДС.

Например:

• некоторые компании сферы услуг;

• консультанты;

• агентские компании;

• отдельные виды торговли;

• бизнес с небольшой материальной составляющей;

• компании, работающие преимущественно с физическими лицами.

Но даже в таких случаях необходимо сделать расчёт.

Кому стоит внимательно рассмотреть 22%

Ставка 22% с вычетами может быть интереснее для бизнеса, который регулярно закупает товары, материалы, оборудование или услуги с НДС.

Например:

Производство

Производитель может закупать:

• сырьё;

• упаковку;

• оборудование;

• комплектующие;

• электроэнергию;

• услуги подрядчиков.

Входной НДС при таких закупках может быть существенным.

Строительство

Строительная компания может приобретать:

• строительные материалы;

• оборудование;

• спецтехнику;

• услуги субподрядчиков;

• транспортные услуги.

Здесь также может формироваться значительный входной НДС.

Оптовая торговля

Если компания закупает товары с НДС и затем перепродаёт их, право на вычет может иметь большое значение для итоговой налоговой нагрузки.

Простой пример

Представим предпринимателя, который за месяц реализовал товаров на 10 млн рублей.

Допустим, при варианте со ставкой 5% расчёт налога по облагаемой реализации условно составляет:

10 млн × 5% = 500 000 рублей.

Но предприниматель не получает права уменьшить этот НДС на входной налог в обычном порядке.

Теперь рассмотрим другой вариант.

При ставке 22% начисленный налог будет значительно выше, но у предпринимателя может появиться право на вычеты по НДС с закупок.

Предположим, за тот же период бизнес закупил товары и услуги с существенным входным НДС.

Тогда итоговый НДС к уплате будет определяться уже не просто процентом от продаж, а с учётом доступных вычетов.

Именно поэтому сравнивать нужно не ставки, а конечную налоговую нагрузку.

Важный момент: кто ваши покупатели?

Это один из главных вопросов при выборе ставки.

Если основная часть клиентов — физические лица, высокая ставка НДС может создавать проблему с конечной ценой.

Предприниматель может оказаться перед выбором:

увеличить цену для клиента или уменьшить собственную маржу.

Если же покупатели — организации и ИП, которые сами работают с НДС и могут принимать его к вычету, ситуация может быть другой.

ФНС прямо отмечает, что применение общеустановленной ставки может быть экономически выгоднее, если основными покупателями являются организации и ИП, ведущие облагаемую НДС деятельность.

Почему B2B и B2C дают разный результат

Представим интернет-магазин, который продаёт товары физическим лицам.

Покупателю важна конечная цена.

Если предприниматель выбирает вариант, который увеличивает налоговую нагрузку, ему может быть сложно полностью переложить дополнительные расходы на клиента.

Теперь представим оптовую компанию, которая продаёт товар другим организациям.

Для покупателя НДС может иметь значение как часть его собственного налогового учёта.

Поэтому для B2B-бизнеса ставка 22% иногда может быть более привлекательной.

Что такое входной НДС

Входной НДС — это НДС, который бизнес уплачивает поставщикам при приобретении товаров, работ или услуг.

Например, компания покупает:

• оборудование;

• материалы;

• товар;

• аренду;

• рекламные услуги;

• транспорт;

• консультационные услуги.

Если поставщик предъявляет НДС и выполнены необходимые условия, при применении общеустановленной ставки этот налог может приниматься к вычету.

При специальных ставках 5% и 7% такого права нет.

Что происходит с входным НДС при ставке 5%

Это принципиальный момент.

Если применяется специальная ставка НДС 5%, входной НДС не принимается к вычету в обычном порядке.

ФНС указывает, что при освобождении от НДС либо применении специальных ставок 5% или 7% входной и ввозной НДС включается в стоимость приобретений и учитывается по соответствующим правилам.

Поэтому предпринимателю необходимо заранее посмотреть, сколько НДС содержится в его закупках.

Производителю особенно важно сделать расчёт

Представим производителя косметики.

Он регулярно закупает:

• сырьё;

• флаконы;

• упаковку;

• оборудование;

• этикетки;

• услуги сторонних организаций.

Если закупки с НДС большие, потеря права на вычет может существенно изменить экономику производства.

В такой ситуации автоматически выбирать 5% только из-за низкой ставки не стоит.

А что с продавцом на Ozon или Wildberries?

Для продавца маркетплейса ситуация также требует отдельного расчёта.

Необходимо учитывать:

• стоимость товара;

• комиссию площадки;

• логистику;

• хранение;

• рекламу;

• возвраты;

• закупки;

• входной НДС;

• конечную цену.

Поэтому продавцу на маркетплейсе недостаточно просто умножить оборот на 5% или 22%.

Необходимо определить реальную налоговую нагрузку после всех значимых операций.

А что делать строительной компании?

Для строительной компании выбор может быть особенно чувствительным.

У неё могут быть крупные расходы на:

• материалы;

• технику;

• аренду;

• субподрядчиков;

• проектирование;

• транспорт;

• оборудование.

Если по этим операциям возникает значительный входной НДС, вариант 22% с вычетами может заслуживать особого внимания.

А что делать ресторану или кафе?

У ресторанного бизнеса структура расходов другая.

Здесь необходимо оценить:

• закупку продуктов;

• напитки;

• оборудование;

• аренду;

• ремонт;

• услуги;

• рекламу;

• соотношение физических и корпоративных клиентов.

Поэтому даже для одинаковых ресторанов результат выбора ставки может отличаться.

Можно ли перейти с 5% на 22%?

Для налогоплательщиков УСН, впервые начавших применять специальные ставки 5% или 7% в 2026 году, предусмотрена возможность отказаться от их применения в течение первых четырёх последовательных кварталов и перейти на общеустановленную ставку 22% с вычетами.

Это важное изменение.

Предприниматель не обязательно должен навсегда оставаться на первом выбранном варианте.

Но принимать решение всё равно лучше после расчёта.

Можно ли менять ставку каждый месяц?

Нет.

Выбор ставки НДС связан с налоговыми периодами и установленными правилами перехода.

Поэтому нельзя относиться к выбору как к ежедневному инструменту оптимизации:

«В этом месяце закупок много — поставим 22%, а в следующем вернёмся на 5%.»

Так налоговая система не работает.

Конкретный порядок перехода зависит от ситуации и периода применения ставки.

Нужно ли уведомлять ФНС о выборе ставки?

Отдельное уведомление о выборе ставки НДС для плательщика УСН подавать не требуется.

ФНС получает информацию о применяемой ставке из представленной декларации по НДС.

Но это не означает, что можно не готовить бухгалтерский учёт.

Наоборот, к началу применения НДС необходимо заранее проверить документы и настройки учёта.

Что происходит со счетами-фактурами

При возникновении обязанности по НДС меняется документооборот.

Появляются вопросы:

• какие документы выставлять покупателям;

• как отражать НДС;

• как учитывать покупки;

• как формировать книгу продаж;

• как использовать вычеты;

• как подготовить декларацию.

ФНС указывает, что при возникновении обязанности по НДС плательщик УСН должен исполнять соответствующие обязанности по исчислению налога и представлению декларации.

Что выгоднее: 5% или 22% — алгоритм расчёта

Чтобы выбрать ставку, нужно пройти несколько этапов.

Шаг 1. Определить выручку

Сколько бизнес планирует получить за год?

Шаг 2. Определить структуру клиентов

Кто покупатели:

• физические лица;

• ИП;

• ООО;

• крупные компании;

• государственные заказчики?

Шаг 3. Посчитать закупки

Сколько денег ежегодно уходит на товары, материалы, оборудование и услуги?

Шаг 4. Определить входной НДС

Какая часть расходов приходится на покупки с НДС?

Шаг 5. Посчитать два сценария

Необходимо отдельно рассчитать:

сценарий №1 — НДС 5%;

сценарий №2 — НДС 22% с вычетами.

Шаг 6. Посмотреть влияние на цену

Можно ли увеличить стоимость для покупателей?

Шаг 7. Посчитать итоговую прибыль

Важно смотреть не только на сумму НДС, но и на финансовый результат бизнеса.

Почему нельзя ориентироваться только на налог

Допустим, при одном варианте НДС компания заплатит меньше непосредственно в бюджет.

Но при этом может:

• потерять часть маржи;

• увеличить цену;

• потерять часть клиентов;

• не получить вычеты;

• увеличить себестоимость.

В итоге меньший налог не всегда означает большую прибыль.

Поэтому правильный вопрос звучит не так:

«Какая ставка меньше?»

А так:

«Какой вариант оставит моему бизнесу больше денег после всех налогов и расходов?»

Частые ошибки при выборе НДС

Ошибка №1. Выбирать 5% только из-за меньшей ставки

Это самая очевидная ошибка.

Нужно считать входной НДС.

Ошибка №2. Не учитывать покупателей

Для B2B и B2C выбор может иметь совершенно разные последствия.

Ошибка №3. Не пересчитывать цены

Если компания становится плательщиком НДС, необходимо заранее оценить влияние на конечную цену.

Ошибка №4. Не учитывать закупки

Производитель с большими закупками и консультант с минимальными расходами находятся в совершенно разных условиях.

Ошибка №5. Смотреть только на текущий месяц

Налоговую модель необходимо оценивать на перспективу.

Ошибка №6. Опираться на старые статьи

В 2026 году правила НДС для УСН существенно изменились. Поэтому информация, написанная до 2026 года, может быть неактуальной.

Что будет, если выбрать ставку неправильно

Неправильный выбор может привести к:

• увеличению налоговой нагрузки;

• снижению прибыли;

• ошибкам в документах;

• необходимости корректировать расчёты;

• проблемам с контрагентами;

• дополнительной работе бухгалтера.

Особенно опасно принимать решение только на основании совета знакомого предпринимателя.

То, что выгодно одному бизнесу, совершенно необязательно выгодно другому.

НДС 5% или 22% для нового бизнеса

Если предприниматель только начинает работу и понимает, что быстро выйдет за установленный порог, налоговую модель желательно просчитать заранее.

Например, бизнес планирует:

• крупные закупки;

• работу с корпоративными клиентами;

• производство;

• оптовые продажи;

• строительство.

В таком случае вопрос НДС лучше учитывать ещё при формировании цены и бизнес-модели.

Как Бухгалтерия.ПРО поможет выбрать ставку НДС

В Бухгалтерия.ПРО можно обратиться не только за ведением бухгалтерии, но и за расчётом налоговой нагрузки.

Мы можем проанализировать:

• выручку;

• расходы;

• закупки;

• входной НДС;

• покупателей;

• цены;

• договоры;

• структуру бизнеса.

После этого можно сравнить варианты и определить, какой подход лучше подходит конкретному ИП или ООО.

Кому особенно рекомендуется сделать расчёт

Отдельное внимание стоит уделить:

• производителям;

• строительным компаниям;

• оптовикам;

• интернет-магазинам;

• продавцам Ozon;

• продавцам Wildberries;

• ресторанам;

• компаниям с крупными закупками;

• компаниям с корпоративными клиентами;

• быстрорастущим ИП и ООО.

Главное правило 2026 года

Не выбирайте НДС по принципу «5% меньше 22%».

Правильный расчёт выглядит иначе:

выручка → закупки → входной НДС → покупатели → цена → вычеты → итоговая налоговая нагрузка → прибыль.

Только после этого можно делать вывод, какой вариант выгоднее.

В 2026 году выбор между НДС 5% и 22% на УСН стал одним из важных финансовых решений для бизнеса.

5% может выглядеть привлекательнее из-за низкой ставки, но при этом предприниматель не получает обычного права на вычет входного НДС.

22% выше по ставке, однако при соблюдении условий позволяет использовать вычеты по входному НДС. Для компаний с большими закупками это может существенно изменить итоговую налоговую нагрузку.

Поэтому перед выбором ставки необходимо смотреть не только на размер процента, а на всю экономику бизнеса.

Если вы уже превысили 20 млн рублей или понимаете, что скоро превысите этот показатель, лучше заранее сделать расчёт двух вариантов и подготовить бухгалтерский учёт.

Бухгалтерия.ПРО поможет рассчитать налоговую нагрузку, сравнить варианты НДС и организовать бухгалтерское сопровождение ИП или ООО.

Важно: Статья носит исключительно ознакомительный характер. Автор — Савицкая О.О. Для получения более подробной и достоверной информации, актуальной именно для вашей ситуации, а также для расчёта стоимости бухгалтерского обслуживания — свяжитесь с нами по телефону или через форму на сайте. Мы несём ответственность за содержание статьи.

Свяжитесь с нами прямо сейчас:

📞 Телефон: +7(903)127-83-18

✉️ Email: buh@probuh.pro

🏢 Наши офисы (оба работают для вас):

· Киевское шоссе, 22-й километр, 4, стр. 2, корп. Г, район Солнцево, Западный административный округ (БЦ Comcity)

· Киевское шоссе, 6, строение 1, Москва, 119620, район Солнцево, Западный административный округ

🌐 Сайт: https://probuh.pro